遗产与赠与税是美国联邦政府对死亡者的遗产和生前赠与的财产课征的一种税。联邦遗产税采用总遗产税制。
以死者死亡时的遗产总额为课税对象，以遗嘱执行人为纳税人，以应税遗产额为计税依据。应税遗产额是遗产总额先减去死者的丧葬费用、负债额、遗产损失后，得出“经济遗产额”，继而再减去夫妻之间遗赠的全部财产以及慈善捐款等税法允许扣除项目金额后的余额。现行的联邦遗产税实行17级超额累进税率，自最初1万美元适用的18%税率起，至300万美元以上部分适用的最高边际税率55%。税额的计算分两步进行：第一步，按应税遗产额和适用税率计算出应纳遗产税额；第二步，在应纳遗产税额中，扣除税法允许的“统一抵免额”后，最后得出实纳遗产税额。统一抵免额是指税法允许每一纳税人从应纳遗产税额中扣除一定量的抵免额。统一抵免额经常调整，1987年以后为19.28万美元，相当于60万美元的财产转移额免予课税。
联邦赠与税以赠与财产总额为课税对象，以财产赠与人为纳税人，以应税赠与额为计税依据。应税赠与额是赠与财产总额减去税法允许的每年免税赠与额、夫妻之间赠与的全部财产以及慈善捐款等之后的余额。赠与税税率与联邦遗产税税率相同，实行17级的超额累进税率，税率为18%――55%。如果巨额财产（超过100万美元）被生前赠与或死后转让给这样的受益人――超越赠与人或被继承人第一代以后的多代受益人，那么就要征收隔代财产转让税，除非已经对中间一代的受益人征收了遗产和赠与税。隔代财产转让税税率为统一的遗产和赠与税的最高税率55%。联邦赠与税与联邦遗产税有着密切的内在联系。1976年税收立法将二者合并统一课征，死者生前和死后的财产转移适用同一累进税率表和统一抵免额。联邦遗产和赠与税占联邦全部税收收入的比重仅在1%左右，不是联邦政府管理重要的财政收入来源。
更新时间:2017/12/7 17:03:00
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