新加坡所得税法8-九游会登陆

客户（client）、外国律师事务所（foreign law firm）、正式法律联盟（formal law alliance）、合资法律事务所（joint law venture）、律师行（law corporation）、律师事务所（law firm）及有限责任律师合伙（limited liability law partnership）与《律师职业法》（第161章）含义相同；

听证（hearing）指仲裁法庭对争议内容进行听证；

律师业（law practice）指律师事务所，律师行，有限责任律师合伙，外国国律师事务所，正式法律联盟或合资法律事务所；

有关合格国际仲裁提供的法律服务（legal service in connection with any qualifying international arbitration）——

（a）就在2007年7月1日至2012年6月30日期间（含本数）的任一时间提出批准申请的批准的律师业而言，指在合格期限内该律师业的律师向其客户对国际仲裁提供的任何法律性专业服务，其客户为在免税期或第（8）（a）款所述期限内（视情况而定）在新加坡举行的听证的仲裁一方当事人；或

（b）就在2012年7月1日至2017年6月30日期间任一时间提出批准申请的批准的律师业而言，指在合格期限内该律师业的律师向其客户为国际仲裁提供的任何法律性专业服务，其客户为在新加坡举行的或本应在新加坡举行的（如有听证）听证的仲裁一方当事人。

合格所得（qualifying income）指批准的律师业从为合格国际仲裁提供法律服务取得的所得。

（16）为施行第（15）款定义的有关合格国际仲裁提供的法律服务，合格期限指——

（a）就在2007年7月1日至2012年6月30日期间（含首尾两日）提出批准申请的批准的律师业而言，期限自适用以下（ⅰ）、（ⅱ）段之一规定的开始日开始至适用以下（ⅲ）、（ⅳ）段之一规定的终止日为止：

（ⅰ）若客户为请求仲裁的原告，则开始日为提请仲裁的日期；

（ⅱ）如客户为被提请仲裁的被告，则开始日为客户或律师业收到仲裁请求的日期；

（ⅲ）终止日是仲裁法庭做出最终判决的日期；

（ⅳ）终止日是仲裁程序最终被终止的日期；或

（b）就在2012年7月1日至2017年6月30日期间（含首尾两日）提出批准申请的批准的律师业而言，期限自适用以下（ⅰ）、（ⅱ）段之一规定的开始日开始，至适用以下（ⅲ）、（ⅳ）段之一规定的终止日为止：

（ⅰ）若客户为请求仲裁的原告，则开始日为提请仲裁的日期；

（ⅱ）如客户为被提请仲裁的被告，则开始日为客户或律师业收到仲裁请求的日期；

（ⅲ）终止日是仲裁法庭做出最终判决的日期；

（ⅳ）终止日是仲裁程序最终被终止，无论是否举行听证。

13w.合格家族投资控股公司相关所得的豁免

（1）合格家族投资控股公司全部相关所得均应免予征税。

（2）为施行第（1）款，部长可制定条例规定本法扣除之外的合格家族投资控股公司费用、抵扣额及损失的扣除。

（3）本条中——

合格家族投资控股公司（eligible family-owned investment holding company）指2013年4月1日之前组建的任一公司——

（a）其股东以条例规定的方式相互关联；

（b）其全部或主要经营为持有或投资；且

（c）符合条例可能规定的其他条件；

相关所得（relevant income）指——

（a）2008年4月1日或之后来源于或产生于新加坡的第13（1）（zd）、（ze）、（zf）、（zh）、（zi）、（zj）、（zk）或（zl）条所述种类的所得；或

（b）于2008年4月1日或之后在新加坡取得的第13（7a）条所述种类的所得。

（4）若公司在2013年4月1日或之后的任一评税基期不能满足合格家族投资控股公司定义的，即使该公司在其后评税基期满足定义，本条仍不得适用于该公司以后任一评税基期。

13x.基金经理在新加坡管理的基金所得的豁免

（1）根据条例可能规定的或该人、母基金、子基金或母子基金结构的批准信规定的特定条件，部长可依条例规定以下特定所得免予征税——

（a）批准人从基金经理在新加坡管理的基金取得的；或

（b）公司，基金受托人或有限合伙金业合伙人，若该公司八信托基金或合伙企业是批准的母基金或批准的母子基金结构的批准的子基金的，从基金经理在新加坡管理的母基金或该结构的子基金取得的。

（2）依第（1）（a）款的批准可于2009年4月1日至2014年3月31日期间（含首尾两日）授予。

（2a）依第（1）（0）款的批准可于2010年7月7日至2014年3月31日期间（含首尾两日）授予。

（3）若第（1）（b）款所述的批准的人或公司、受托人或合伙人的所得根据本条不能免税，则第13c、13ca及13r条不得适用于该所得，无论上述条款如何规定。

（4）依第（1）款制定的条例可——

（a）规定第（1）（b）款所述的任何批准的人、公司、受托人或合伙人的免税所得额的确定；

（b）规定第（1）（b）款所述的任何批准的人、公司、受托人或合伙人依据本法扣除以外的费用、抵扣额及损失的扣除；

（c）若批准的人是批准的有限合伙企业合伙人，规定应向其追缴税款，当该合伙人因未遵从任何对合伙企业限定的条件而不应允许予以免税，包括主审官发现未遵从条件的课税年度，设定一个规定的金额作为该合伙人的所得额；及

（ca）规定向第（l）（b）款所述的公司或信托基金受托入追缴税款，当该公司或受托人因未遵守对批准的母子基金结构设置的任何条件而不应给予其豁免的；

（cb）规定向第（1）（b）款所述的有限合伙企业合伙人追缴税款，当该合伙人因未遵守对批准的母子基金结构设置的任何条件而不应给予其豁免的，包括主审官发现不遵从情形的课税年度，设定规定的金额为该合伙人的所得额；及

（4）制定一般性条款使本条全面生效和执行。

（5）本条中——批准的（approved）指经部长或某可能任命的人批准；

批准的cpf单位信托基金（approved cpf unittrust）与第35（14）条含义相同；

批准的人（approved person）指任何批准的公司，批准的有限合伙企业合伙人或批准的信托基金受托人；

指定的单位信托基金（designated unit trust）指任何依35（14）条指定的单位信托基金；

子基金（feeder fund）指主要或直接通过一个主基金投资资金的公司、信托基金或有限合伙企业；

母子基金结构（master-feeder fund structure）指母基金与一个或多个子基金，主要或直接通过母基金向子基金投资的；

母基金（master fund）指使投资者投资于一个或多个由基金经理管理的相关投资的公司、信托基金或有限合伙企业；

不动产信托基金（real estate investment trusts）与第43（10）条含义相同；

信托基金（trust fund）不包括主审官根据第5条批准的任何退休金或公积金，批准的cpf单位信托基金，指定的单位信托基金及不动产投资信托基金。

13y.规定的主权基金实体和批准的外国国有实体的特定所得的豁免

（1）部长可依条例规定对以下特定所得免予征税——

（a）规定的主权基金实体从批准的外国国有实体在新加坡管理的其基金取得的；及

（b）批准的外国国有实体从在新加坡管理的其基金取得，且从在新加坡管理规定的主权基金实体的基金，或向规定的主权基金实体在新加坡提供的任何投资咨询服务中取得。

（2）部长或其可能任命的人可，在2010年4月1日到2015年3月31日期间（含首尾两日）的任一时间，为实施第（1）款批准外国国有实体。

（3）依第（1）款的条例可——

（a）规定在向外国国有实体签发的批准信中列明的每个批准的期间以及任何批准应遵守的条件；

（b）规定指定的主权基金实体或批准的外国国有实体免税所得额的确定；

（c）规定指定的主权基金实体或批准的外国国有实体本法扣除以外的费用、抵扣额及损失的扣除；及

（d）制定一般性条款使本条全面生效和执行。

（4）本条中——外国国有实体（foreign government-owned entity）指无论直接还是间接由外国政府全资实益拥有，且其主要业务是管理自身资金或管理规定的主权基金实体的资金；

规定的主权基金实体（prescribed sovereign fund entity）指满足可能规定条件的主权基金实体；

主权基金实体（sovereign fund entity）指外国政府或由此类政府全资实益拥有的实体，其资金（包括政府结余及该国退休金或公积金）由批准的外国国有实体管理。

13z.出售普通股份的收益或利润的豁免

（1）一家公司（本条称为剥离公司）从出售由剥离公司在出售前合法实益拥有的另一家公司（本条称为接受投资公司）的普通股份取得的收益或利润免予征税，该出售——

（a）在2012年6月1日至2017年5月31日期间（含首尾两日）；且

（b）剥离公司在出手上述股份之日前持续不少于24个月的任何时间中，合法实益拥有接受投资公司至少20%的普通股份。

（2）第（1）款应仅在下属情况适用：若剥离公司在递交其出售发生的评税基期的课税年度所得申报表时，或主审官可酌情容许的更长时间内，提供主审官可能规定的转定信息及支持文件。

（3）在确定人一课税年度根据第（1）款免予征税的收益额或利润额时，剥离公司产生上述收益或利润过程中完全、专门发生的所有支出和开支应予以扣除，支出和开支包括——

（a）收购上述股权支付的价格；

（b）以剥离公司借款的利息方式应付的款项，若主审官采信利息是用于收购股份的资金应付的；

（c）在2008课税年度或其后课税年度评税基期用于代替剥离公司借款利息或用于减少剥离公司借款的应付款项，且属于第14（1）（a）（ⅱ）款的规定类型的款项，若主审官采信款项是用于收购股份的资金应付的。

（d）收购或出售股份发生的任何法定费用；

（e）有关收购或出售股份印花税的已付金额；及

（f）本法允许的直接归属与上述收益或利润的其他费用。

（4）为施行第（1）款，在确定剥离公司是否在任何时间合法实益拥有至少20%的接受投资公司普通股份时，若根据证券借贷或回购安排转让公司上述股份的合法权益，剥离公司应被视为在借款期间接受投资公司的普通股份的合法实益所有人。

（5）若——

（a）剥离公司出售普通股份取得的收益或利润应依第（1）款免予征税；且

（b）归属于出售股份的第（6）款所述的一项或多项金额，在出售股份的评税基期有关课税年度之前的任一课税年度，已被允许作为剥离公司的扣除的，

则（b）段的金额应被视为剥离公司第二次所述课税年度的应税所得。

（6）第（5）款应适用于以下金额：

（a）用于股份价值减值金额；

（b）冲销股份价值的金额；

（c）股份的任何减值损失；

（d）在确定与股份有关的收益、损失或费用时，任何依会计准则第39号或小企业财务报告准则（视情况而定）认定的任何损失。:

（7）若——

（a）剥离公司出售普通股份取得的收益或利润依第（1）款免予征税；且

（b）归属于股份的任何股份价值减值的红字冲账，或依会计准则第39号或小企业财务报告准则（视情况而定）认定的利润，已作为剥离公司出售股份评税基期有关课税年度之前任一课税年度应税所得的，

则（b）段所述的红字冲账或利润应被作为剥离公司第二次所述课税年度依本法允许扣除的费用。

（8）本条不应适用于——

（a）收益或利润应包括在第26条所述的公司所得中的股份出售；

（b）经营或持有新加坡不动产（不包括物业开发）的公司股份的出售，若该股份未在新加坡或其他地区交易所上市；或

（c）由合伙企业、有限合伙企业或有限责任合伙的股份出售，其一个或多个合伙人是公司。

（9）本条中——

借款期（borrowing period）和证券借贷或回购安排（securities lending or repurchase arrangement）与第1on（12）条表述的含义相同；

出售（disposal）对股份而言，指向另一人转让股份的合法、实益权益；

会计准则第39号（frs 39）和小企业财务报告准则（sfrs for small entities）与第34a（10）条表述的含义相同。

第5部分 所得的扣除

14.准予的扣除

（1）根据本法确定任何人在任何期间从任何来源的应税所得（本部分简称所得），应扣除完全且仅在该人所得产生期间发生的所有支出和费用，包括——

（a）除非本条另有规定——

（ⅰ）以利息方式应付的任何款项；及

（ⅱ）条例可能规定（包括就2008课税年度相关评税基期之前的借款的下述款项的扣除限制）的，任何替代利息或为其减少而应付的款项，

就该人所借资金，凡令主审官采信，该款项是为取得所得动用的资本而应付的；

（b）任何人就其为取得所得而占用的土地、建筑物或部分土地、建筑物的应付租金；

（c）维修为取得所得使用的房屋、工业装置、机械、固定附着物或更新、维修、改装为获取所得使用的工具、器具、物品而发生的任何费用；

但是，第19或19a条所列给予抵扣额的工业装置、机械、固定附着物的更新成本，或房屋、建筑物、构筑物或永久性工程的改建、重置成本不予扣除。

（d）任何行业、业务、专业或职业中，在确认所得期间发生的坏账，以及只要是分别预计的、令主审官采信的、在当期成为坏账的呆账，无论该坏账或呆账是否在此期间开始之前到期及应付；

但是——

（ⅰ）在此期间，因之前已冲销或准许的坏账、呆账（根据本法第一个课税年度评税基期开始前产生的债务除外）而收回的款项，应被视为本法的当期行业、业务、专业或职业收入；

（ⅱ）申报扣除的债务应以行业收入计入收回款项发生年度的所得；

（c）雇主就其雇员从事与产生雇主所得相关的活动，缴纳到批准的退休金、公积金、社会保险或新加坡境外成立的退休金、公积金的金额，且该雇主缴款因雇佣合同或基金、社会保险的规章、章程条款而强制性缴纳：但就向中央公积金或由部长根据第39（8）条指定的批准退休金、公积金的缴款——

（ⅰ）对于雇主为雇员在以下期间此类缴款的扣除——

（a）自1993年7月1日及以后起至1994年7月1日期间，不应超过18.5%;

（b）自1994年7月1日及以后起至1999年1月1日期间，不应超过20%;

（c）自1999年1月1日及以后起至2000年4月1日期间，不应超过10%;

（d）自2000年4月1日及以后起至2001年1月1日期间，不应超过12%;

（e）自2001年1月1日及以后起，不应超过16%;

（f）自2003年10月1日及以后起，不应超过13%;

（g）自2007年7月1日及以后起，不应超过14.5%;

（h）自2010年9月1日及以后起，不应超过15%;

（ⅰ）自2011年3月1日及以后起，不应超过15.5%;

（j）自2011年9月1日及以后起，不应超过16%，

乘以雇主在此期间付给雇员的报酬，且这里的“报酬”是指用以计算雇主缴款的员工薪酬部分；

（ⅱ）凡此类基金、社会保险首次设立，且由雇主为在此基金、社会保险设立之前开始雇佣的、依据之前雇佣有资格享受权益的雇员做出特别缴款的，主审官可以在批准该基金、社会保险时，就特别缴款授权其认为合适的扣除；

（iii）雇主于1999年1月1日及以后为持有或应当持有专家准证、工作准证才能在新加坡工作的雇员缴人中央公积金的金额不予扣除；

但是，对于为雇员向新加坡境外成立的退休金（公积金的缴款或其部分，若该雇员依据第13n条就上述缴款或部分已免予征税，该缴款或部分不掛野扣除；

（f）在2013年前的任一日历年度，雇主为从事与产生雇主所得有关活动的雇缴入根据《中央公积金法》（第36章）设置的医疗储蓄账户的金额，受限于第（1a）款中该年每个雇员的最高扣除额：

但雇主于1999年1月1日及以后为特有或应当持考专家准证、工作准证才能在新加坡工作的雇员缴入根据《中央公积金法》（第36章）设置的医疗储蓄账户的金额不予扣除；

（fa）2011年度或2012年度，为实施本段，由部长规定的类型的人以现金自愿缴入根据《中央公积金法》设置的自雇个人医疗储蓄帐户的金额，受限于第（1a）款中该年每个个人的最高扣除额：

只要自愿缴入的金额不超过根据《中央公积金法》允许的金额且在缴款时规定的医疗储蓄缴款限额内；

（fb）2013年度或其后任一年度，雇主为从事于产生雇主所得有关活动的雇员向根据《中央公积金法》开设的医疗储蓄帐户的缴款金额，该课税年度每一雇员医疗储蓄帐户最高扣除额1500新元，减去作为（fc）段规定类型的人的雇主该年向该医疗储蓄帐户的历次缴款（若有），且该缴款根据该条款可予扣除：

但是，某雇主为持有或应当持有专家准证、工作准证才能在新加坡工作的雇员向根据《中央公积金法》设置的医疗储蓄帐户缴款的金额不予扣除；

（fc）2013年度或随后任一年度，为实施本段，由部长规定的类型的人以现金自愿向根据《中央公积金法》开设的自雇个人医疗储蓄账户的缴款金额，该课税年度每一雇员医疗储蓄账户最高扣除额1500新元，减去作为（fb）段规定类型的人的雇主该年向该医疗储蓄账户的历次缴款（若有），且该缴款根据该条款可予扣除：

（g）根据成文法的天课、课功或任何宗教会费的款项；

（h）凡所得来源于矿场、其他消耗性的矿藏作业的，依第7条制定的规章可能规定的资本支出有关的扣除；

[37/75；7/79；28/80；5/83；7/85；31/86；1/90；23/90；2/92；26/93；11/94；32/95；1/98；32/99；24/2001；21/2003；49/2004；30/2007；53/2007]

（1a）第（1）（f）及（fa）款中，任一年向根据《中央公积金法》设置的医疗储蓄家户缴款的可予扣除的个人最髙额，为1500新元减去——

（a）就同一或另一雇主向其医疗储蓄账户依第（1）（0款所准予扣除的当年历次缴款；及

（b）就同一或另一人向其医疗储蓄账户依第（1）（fa）款所准予扣除的当年历次缴款。

（2）尽管有第（1）款的规定，以受伤补偿金、死亡补偿金、薪水、工资、类似报酬或死亡抚恤金等形式向身为以下人员的丈夫、妻子或子女的雇员（或其法定代表人）发放的款项——

（a）任何雇主；

（b）该雇员受雇商行的合伙人；

（c）单独或与其配偶、子女，或一起，有能力直接或间接控制该雇员受雇的公司的个人；或

（d）其配偶、子女，或其配偶、子女一起，有能力直接或间接控制该雇员受雇的公司的个人，

应仅就主审官认为与员工服务的业绩匹配的合理金额准予扣除。

（3）尽管有第（1）款的规定，凡无论是直接列支、还是以补偿的形式，就适用本款的机动车（无论是否由发生该支出和费用的人拥有）发生了该款范围内的支出和费用，若机动车车主就该机动车发生的资本支出大于35000新元的，准予的扣除应限于一定金额，该金额占该支出和费用的比例等于35000新元比上该资本支出的比例。

（3a）任何第（3）款适用的机动车的更新费用的扣除不应超过35000新元。

（4）第（3）及（3a）款应适用于建造或改造为载客量不超过7名乘客（不含司机）、空载重量不超过3000公斤，并符合以下条件的机动车——

（a）于1998年4月1日前按《道路交通法》（第276章）中的商业服务客运车注册，但不包括以下机动车——

（ⅰ）主要用于教学目的；且

（ⅱ）由运营驾驶教学业务且拥有按《道路交通法）颁发的驾校执照或驾驶教员执照的人取得；或

（b）[2013年第19号法案删除，自2014课税年度及其后课税年度起生效]

（5）尽管有第（1）款的规定，凡在任一课税年度的评税基期，任何雇主（除从行业、业务、专业、职业取得的所得按本法、《经济扩张激励（所得税减免）法》（第86章）全部或部分免税或按优惠税率计税的雇主）发生该款范围内的医疗费用超过了该评税基期允许的最高额的，医疗费用的超出部分不允许扣除。

（6）凡在任一课税年度的评税基期，任何雇主从行业、业务、专业、职业取得的所得按本法、《经济扩张激励（所得税减免）法》全部或部分免税或按优惠税率计税，且发生超过该评税基期允许的最高额的医疗费用，与医疗费用超出部分相等金额应被视作该雇主在该课税年度的应税所得，视情况适用第42（1）或43（1）条规定的税率。

（6a）第（5）及（6）款中，任一课税年度的评税基期允许的最高额应为——

（a）凡雇主有以下情形的，为该评税基期该雇主所有雇员报酬总额的2%——

（ⅰ）已向以下人员的依据《中央公积金法》设置的医疗储蓄账户缴纳限定金额——

（a）为在该课税年度评税基期的第一天其所雇佣的至少20%的本地雇员数，按其该评税基期内受雇的每个日历月度缴纳；及

（b）每个在该课税年度评税基期内开始雇佣的本地雇员，按该评税基期内开始受雇及之后的每个日历月度缴纳；或

（ⅱ）发生了提供规定的保险计划或与提供该计划有关的费用，用于负担该评税基期的第一天其雇佣的至少50%的本地雇员，在该课税年度评税基期的每个日历月度的医疗治疗费用；及

（b）其他情况下，按第（6b）款的公式确定的金额。

（6b）在第（6a）（b）款中，以下情况任一评税基期允许的最高额应分别按公式确定——

（a）凡该雇主在该评税基期提供合格保险发生的费用总额为0的，根据以下公式：a b

其中：a为以下两者孰低者——

（ⅰ）该雇主在该评税基期为其雇员发生的医疗费用总额（不包括雇主缴纳的一般缴款总额）；及

（ⅱ）其雇员在该评税基期的报酬总额的1%；及